通過偽造其他公司經營文件、冒領公司數字證書等手法從稅務機關騙領大量增值稅發票，造成被仿冒企業產生巨額應繳稅款——　　從天而降的天價稅款

　　多個犯罪鏈條完整、分工明確的犯罪團伙，通過偽造其他公司的經營文件、冒領公司數字證書等手法從稅務機關騙領大量增值稅發票，造成被仿冒企業產生巨額應繳稅款，嚴重危害了稅收征管秩序和企業正常經營。近日，上海市靜安區檢察院以涉嫌詐騙罪、偽造國家機關證件罪、偽造身份證件罪批準逮捕了潘某、金某等20人。

　　巨額稅款從何而來

　　2017年12月1日晚，上海某平面設計有限公司（以下簡稱“設計公司”）財務負責人李先生在個稅申報平臺報稅時發現不能申報，協稅平臺工作人員告知，當日中午已經有人幫其公司報稅，而且當年11月15日有人以公司名義辦理了新的CA證書（企業法人一證通），原來的CA證書已經作廢。李先生非常疑惑，還有誰會主動幫公司報稅？還申請了CA證書？他立即向公司匯報，12月5日，公司法定代表人去CA窗口反映情況并申領了新的CA證書。

　　設計公司本來一直是零申報，沒有辦理過稅控盤（在發票開票軟件的配合下實現發票稅控功能的電子裝置，用來開發票、記錄和傳遞數據）。而在2017年12月下旬，稅務專管員告知，該公司突然升級為一般納稅人，領了很多發票。2018年1月3日，李先生又接到稅務局專管員電話，說其公司開出了900萬的增值稅發票。

　　李先生立即用新CA證書登錄網廳查詢，發現公司已經被升級為一般納稅人，而且在2017年12月被他人分三次共領取了150份空白增值稅專用發票，金額為900萬。面對突如其來的“天價稅款”，意識到可能是被冒領了專用發票，李先生選擇報案。

　　而同時，也有好幾家公司原來均為小規模納稅人，在不知情的情況下被重新申領CA證書、被升級為一般納稅人，并被他人開具增值稅發票。但是，與領取稅票相關的營業執照、企業公章、法定代表人身份證、法定代表人姓名章、CA證書等，這些證照公司均未遺失過。

　　經偵查，2018年1月9日，市公安局聯合稅務部門在多地同時展開抓捕行動，以潘某、金某為首的37名犯罪嫌疑人被抓獲歸案。

　　他們是如何冒充企業領取CA證書，進而一步步從稅務部門騙領出增值稅發票的呢？

　　非法獲取企業信息、偽造營業執照

　　2017年6月至2017年12月期間，金某伙同黃某、于某首先通過公開的企業登記系統對企業名稱進行海量搜索，初步選定目標單位名稱和企業的代碼信息。

　　確定好目標后，他們繼續“嘗試”，排查一些單位財稅網站的初始登錄密碼是否經過修改，然后利用有些被害單位登錄密碼未修改的情況，繼續登錄財稅網網上辦稅服務廳查看該企業的稅種類型，確定該企業是否為小規模納稅人，并查看該企業的納稅申報情況，確定是否是零申報休眠企業。同時，金某等人還查看了這些企業的法定代表人姓名、身份證號、辦稅員以及財務負責人的相關身份信息。這些看似繁瑣的排查過程，正是他們為接下來的犯罪所做的充分準備。

　　金某團伙將非法獲得的企業、公民身份信息，交給以王某為首的制假團伙，由其制作假的工商營業執照及法定代表人身份證，這些假證件是冒領公司CA證書以及增值稅專用發票所必需的證明材料。

　　金某團伙收到王某團伙偽造好的經營證件和公民身份證件后，有的用于自己繼續實施冒領發票等犯罪行為，有的則交給了潘某為首的犯罪團伙。

　　騙領巨額增值稅專用發票

　　張某是潘某犯罪團伙中的一員，2017年9月，她來到潘某的公司工作，剛進公司，主管就讓她負責去各行政服務中心申領CA證書。

　　據張某供認，申領CA證書需要公司營業執照、法定代表人身份證原件和復印件及其本人身份證原件。在她去之前，潘某特意教給她一套說辭，說如果行政服務中心的人問起，就說是受企業法定代表人委托，代領CA證書，如果問之前的CA證書去哪了，就說遺失補辦。于是張某就按照這套說法應付行政服務中心的員工。經查證，張某先后冒領了5家公司的CA證書和8家單位的空白發票750份。

　　而這一犯罪團伙中的主要成員潘某，是個年僅22歲的姑娘，2017年5月至2017年10月，她一直負責上海騙票窩點工作。

　　據潘某供述，她負責聯系金某團伙成員收集多批次偽造、變造的正常經營企業資料，拿到這些假材料后，她指示下屬冒領CA證書，然后進行電腦操作，冒充企業使用新的CA登錄財稅網上辦稅廳，升級備案成一般納稅人，進而冒充企業進行核稅核票，非法獲取空白稅控盤，用冒充的企業信息欺騙稅務機關綁定空白稅控盤，最終向稅務機關騙取空白增值稅發票。

　　經查證，潘某應對其團伙所有涉及上海公司騙票的整體數額承擔責任。

　　集團化批量化規模化的組織操作

　　據承辦檢察官介紹：“這是一套清晰完整的內部運作體系，有以王某為首的制假團伙根據金某要求的企業信息制造假證，此外還有以許某、郭某為首的職業小工團伙分別與潘、金團伙合作，騙領發票、獲取報酬。”

　　該案中，潘某團伙成員伙同金某等犯罪團伙實施了集團化、批量化、規?；慕M織操作，他們非法獲取企業信息、偽造企業營業執照等大量企業資料，冒領CA證書，并用CA證書登錄網上辦稅服務廳，申請一般納稅人升級備案及票種、稅種核定，再以被侵害企業的名義，向稅務機關騙領稅控盤及大量空白增值稅專用發票，空白發票被用于非法出售和暴力虛開等多環節的犯罪活動。

　　目前已查證，以上犯罪團伙共計騙領發票3000余份，涉稅數額超過1億元。

　　楊睿

　　楊睿