放水養(yǎng)魚促進新經(jīng)濟創(chuàng)新

　　李立

　　針對小微企業(yè)是加稅還是減稅，國務院常務會議日前推出6項減稅舉措明確態(tài)度。

　　4月19日召開的國務院常務會議推出 6項減稅舉措，為小微企業(yè)“繼續(xù)減稅”定調(diào)。會議決定：推出進一步減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本增后勁。具體包括“擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍”等六大措施。此舉意味著國家對小微企業(yè)稅收持續(xù)松綁。十二屆全國人大五次會議閉幕后，國務院總理李克強提出的萬億元減稅降費目標正在逐步兌現(xiàn)。

　　值得注意的是，此舉似乎也給爭議多時的電商收稅定調(diào)。此前《電商法草案》全社會公示，圍繞“自然人開店是否需要工商登記”以及背后的電商稅收問題引發(fā)激辯。不過在業(yè)內(nèi)專家看來，關于電商交易免稅、巨額逃稅等認知仍存在誤區(qū)。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對《中國經(jīng)營報》記者表示，電商平臺本身已成為國家納稅的重要力量，對平臺上的小企業(yè)征稅加稅的觀點，不僅與國家一貫政策不符，也不利于放水養(yǎng)魚拓寬稅基、拉動就業(yè)。

馬云向左劉強東向右？

　　伴隨過去十年電子商務的快速發(fā)展，針對電商如何進行合理征稅問題一直存在爭議。

　　是否繼續(xù)為小微企業(yè)減負，電商業(yè)內(nèi)也分出不同的意見。3月31日，在國稅總局與全國工商聯(lián)共同召開的“深化稅收改革助力民營企業(yè)發(fā)展”座談會上，阿里巴巴董事局主席馬云和京東集團首席執(zhí)行官劉強東就表達了不同的觀點。

　　在企業(yè)家代表發(fā)言環(huán)節(jié)，馬云沿襲一貫的觀點，呼吁對小微企業(yè)減輕稅負。馬云提出，大企業(yè)享受很多資源優(yōu)勢，力量越大責任越大，理應是納稅主力；而小企業(yè)每天考慮的是生死存亡問題，如何讓小企業(yè)活下去、活得好，才是國家稅收杠桿調(diào)節(jié)真正應該考慮的地方。

　　劉強東則認為小企業(yè)以自然人名義開網(wǎng)店不利于企業(yè)公平競爭，劉強東說：“這種線上線下稅收不公平的情況，既沖擊實體經(jīng)濟，導致實體店從業(yè)人員失業(yè)，也造成國家稅收流失，更破壞了誠信經(jīng)營、依法納稅的商業(yè)基本原則。”

　　不過馬云認為“線上線下不公平”的言論是偽命題，“大企業(yè)小企業(yè)不公平”才是真問題。他說：大企業(yè)有政府的政策扶持，有各種資源。以貸款為例，只要有銀行流水就能拿到。大企業(yè)享受了遠超于小企業(yè)的待遇，享受更多資源，就該承擔更多責任，理應成為納稅主力。

　　之所以對電商稅收問題存在截然相反的態(tài)度，或與馬云和劉強東關注公平競爭的主體不同。劉強東在近期的微博中表示：“過去我也支持個人網(wǎng)店免稅……但經(jīng)過多年發(fā)展后，我發(fā)現(xiàn)目前相當多所謂的個人網(wǎng)店都是成規(guī)模的公司化運作，而且享受到了比實體店更特殊的超級待遇……這些特殊待遇背后就是競爭的不公平和對實體經(jīng)濟的事實傷害……”不過馬云提倡的減稅更多的是為小微企業(yè)呼吁，“減負養(yǎng)魚，就會有大量的創(chuàng)業(yè)者、小微企業(yè)依托平臺發(fā)展起來，因為稅收的最終目的，就是促進社會經(jīng)濟發(fā)展和促進社會公平。”

　　此番國務院提出的6項減稅舉措，延續(xù)了國家對小微企業(yè)“繼續(xù)減稅”基調(diào)。其中包括擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例等。也印證了李克強總理在十二屆全國人大五次會議閉幕后答記者問提出的，要用政府的“痛”換來企業(yè)的“順”，讓企業(yè)輕裝上陣，提高競爭力。

　　電商稅收存“誤區(qū)”

　　此前《電商法草案》對社會進行公示，圍繞“自然人開店是否需要工商登記”等焦點問題就曾經(jīng)引發(fā)熱議。在業(yè)內(nèi)人士看來，工商登記背后涉及的核心問題之一就包括如何對電商進行合理稅收。

　　對電商進行有序管理、合理稅收的前提則首先是厘清社會對電商稅收的誤區(qū)。張斌認為，在“電商交易免稅”“電商領域是否存在巨額逃稅”等問題上存在誤區(qū)。

　　在張斌看來，許多人認為從事網(wǎng)上交易不用繳稅。實際上我國現(xiàn)行稅法并沒有針對電商的特殊規(guī)定，電商交易只是交易方式的改變，無論在網(wǎng)上銷售貨物還是提供勞務，均與線下傳統(tǒng)交易適用相同的稅法規(guī)定。電子商務一直適用現(xiàn)有稅法，并沒有所謂的免稅待遇。

　　按照國稅總局2014年第57號公告的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅或營業(yè)稅。 2013年，阿里巴巴集團曾披露的數(shù)據(jù)顯示，94%的淘寶賣家年營業(yè)額在24萬元以下，也就是月銷售額小于2萬元。這意味著，這些商家均符合免征增值稅的條件；而個人所得稅部分，對照北京市相關規(guī)定，這些賣家的月營業(yè)額亦在起征點之下。中國電子商務協(xié)會政策法律委員會副主任阿拉木斯對記者表示，“C2C電商稅收流失有多大，存在討論余地，但不會太大，除去免征（月營業(yè)額3萬元）范圍，真正該征沒征上來的規(guī)模比較小。”

　　另外一面，電商平臺和平臺上成長起來的大型商戶正在成為國家稅收的重要力量。根據(jù)之前馬云在“深化稅收改革助力民營企業(yè)發(fā)展”座談會上披露的數(shù)據(jù)，目前阿里巴巴經(jīng)濟體有超過1000萬賣家，近5億活躍買家，直接創(chuàng)造了3000多萬就業(yè)機會。2016年，阿里巴巴集團合計納稅238億元，平均每個工作日納稅1個億，同時，平臺上企業(yè)納稅超過2000億元。

　　2016年阿里近百家商家披露擬上市計劃。據(jù)公開披露的數(shù)據(jù)顯示，食品電商百草味，原本只是杭州下沙高校周邊的一家零食店鋪，2011年布局線上之后，借助互聯(lián)網(wǎng)的放大效應，營收規(guī)模不斷擴大。百草味2015年的銷售額突破了12億元，同比增長167.51%。稅收同樣“水漲船高”：2014年百草味納稅額為1200萬元， 2015年躍升至4400萬元。另據(jù)記者查閱資料，相當一批天貓?zhí)詫毶碳遥{稅額也在逐年大幅提升。三只松鼠2012年繳稅12.5萬元，第二年增至近600萬元，2015年已達4300萬元；匯美集團2013年到2015年納稅額分別為5555萬元、7602萬元和9558萬元。

　　“放水養(yǎng)魚”促充分競爭

　　電商稅收問題表面上看是政府如何對電商行業(yè)進行有效監(jiān)管，背后實則體現(xiàn)國家對市場經(jīng)濟的根本立場與創(chuàng)新管理。

　　全國人大常委會委員、全國人大財經(jīng)委副主任委員、電子商務法起草領導小組組長呂祖善在談到電商法立法初衷時表示：“立法首先是要促進電子商務健康、可持續(xù)發(fā)展。”阿拉木斯則指出：“公示草案主要是對原有法規(guī)的綜合與提升，實際立法出來后對電商行業(yè)的影響與限制不會太大，避免引起行業(yè)大的震動。”

　　張斌認為，社會上普遍認為對電子商務領域稅收問題是征管缺失導致線上、線下交易的不公平競爭，這個共識值得商榷。在他看來，由于B2B、B2C交易中的稅收征管規(guī)定與線下交易并無差異，所謂不公平競爭主要存在于線上、線下的小微企業(yè)和個體經(jīng)營者之間。而相對于普遍使用現(xiàn)金交易且主要適用核定征收的線下交易而言，C2C交易平臺中沒有進行工商登記和稅務登記的個體網(wǎng)店，由于稅收導致的競爭優(yōu)勢并不顯著。

　　在業(yè)內(nèi)人士看來，小微企業(yè)市場化程度最高，為社會創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會，已經(jīng)成為中國市場的最活躍的經(jīng)濟細胞。而在各種資源配置中小微企業(yè)往往并不占優(yōu)勢。從目前國家對小微企業(yè)持續(xù)減稅的政策看，對小微企業(yè)大力扶持，才有利于市場經(jīng)濟充分競爭。

　　另外一面，國家對電商平臺上的小微企業(yè)采取減稅減負等于“放水養(yǎng)魚”，既有利于創(chuàng)業(yè)者、小微企業(yè)依托平臺發(fā)展壯大，解決大量就業(yè)問題，也給行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展帶來活力。據(jù)相關數(shù)據(jù)顯示，2016年，僅阿里巴巴平臺就創(chuàng)造超過3000萬的就業(yè)機會。根據(jù)波士頓咨詢（BCG）聯(lián)合阿里研究院發(fā)布的《邁向2035，4億數(shù)字經(jīng)濟就業(yè)未來》報告預測：到2035年，以阿里巴巴為代表的中國新經(jīng)濟規(guī)模將達到近16萬億美元，就業(yè)容量將達到4.15億，包括新零售板塊以及服務、物流、云計算等在內(nèi)的整個阿里新經(jīng)濟生態(tài)體系將創(chuàng)造超1億的就業(yè)機會。作為中國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟理論的重要奠基人之一，中國社會科學院信息化研究中心秘書長姜奇平指出，美國長期以來對待電商的態(tài)度是緩征稅，在制定相關政策時應該考慮對新經(jīng)濟、新動能產(chǎn)生怎樣的影響。

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