2018中級會計職稱考試真題及答案綜合題（部分）參考
2018年中級會計職稱考試已經結束，不知道大家考的怎么樣呢？相信大家現在最想做的事就是對答案了，因此高頓君根據考生回憶整理了2018年中級會計實務考試真題及答案解析，當然也由高頓中級會計職稱老師做出了答案解析。如果您還記得考試內容，那么也可以及時向高頓君反饋哦，我們會及時作出答案解析向大家分享。
另外，2018年中級會計職稱考試成績將于2018年10月20日前公布，高頓君將會在第一時間通知到大家，請大家關注。
五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求的，只需寫出一級科目。答題中的金額用萬元表示。請在指定答題區域內作答。）
1.甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的所納稅所得額用以抵減可折扣暫時性差異，甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入適用，預計使用年限為5年，預計殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。
資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值檢測，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計殘值為零，仍采用年限法攤銷。
資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元。根據稅法規定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。
本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
（1）編制甲公司2015年1月1日購入專利技術的會計分錄。
（2）計算2015年度該專利技術的攤銷金額。
（3）計算甲公司2016年12月31日對該專利技術應計提減值準備的金額并編制相關的會計分錄。
（4）計算2016年度甲公司應交企業所得稅及相關的遞延所得稅并編制相關的會計分錄。
（5）計算甲公司2017年度該專利技術的攤銷金額，并編制相關的會計分錄。
參考答案：
（1）2015年購入專項技術的會計分錄：
借：無形資產800 貸：銀行存款800
（2）計算2015年攤銷額，并編制相關會計分錄：
2015年的攤銷額=800/5=160（萬元）
借：制造費用 160 貸：累計攤銷 160
（3）2016年末應計提減值準備金額= [800-（160x2）]-420=60（萬元）
借：資產減值損失60 貸：無形資產減值準備60
（4）2016年的應交所得稅=（1000+60）×25%=265（萬元）
2016年應確認的遞延所得稅資產=60x25%=15（萬元）
2016年的所得稅費用=265-15=250（萬元）
借：所得稅費用250 遞延所得稅資產15 貸：應交稅費—應交所得稅265
（5）2017年的攤銷額=420/3=140（萬元）
借：制造費用140 貸：累計攤銷140
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